财务审计作业指引

修订记录

1      目标：

评价公司及下属公司财务管理内部控制的有效性，促进公司财务管理制度的完善及有效实施，降低风险。

2      适用范围：

内部财务审计包括公司及下属公司的财务管理，包括：重要数据核对、整体财务状况、资金安排情况、挂账管理、资产管理、银行结存/现金管理、各项收入、成本、费用等。

3      术语和定义：

财务审计方式方法：财务审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关单位或个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，以便准确地得出审计结论和建议。

4      部门职责：

4.1      财务管理部：组织财务审计工作；审计结果的反馈与处理跟踪。

4.2      各部门：配合财务管理部组织的财务审计工作。

5、工作程序

5.1审计准备阶段

5.1.1编写审计工作计划（年度审计计划）。

5.1.2确定审计对象。

5.1.3确定审计工作小组成员。

5.1.4发出审计通知书。

5.1.5拟定审计方案，包括：

1)      研究确定项目分阶段审计时间、时限；

2)      确定审计范围及重点；

3)      确定人员分工；

4)      确定被审计单位、部门应准备的资料内容。

5.1.6组织进场前的现场见面会。

5.2审计实施阶段

5.2.1审查各项相关报表和数据，了解整体财务状况。

5.2.2检查财务基础工作是否规范。

5.2.3针对财务管理的各个内控环节实施实质性测试。（供参考）

1)      突击盘点现金，检查现金收支是否存在异常情况；

2)      检查备用金管理制度执行情况；

3)      检查银行账户设置情况，分析是否合理、有无异常的未达账项；

4)      检查往来账款进行帐龄分析，挂账的合理性，是否执行定期核对制度；

5)      抽盘固定资产，与各部门的明细账核对，检查定期盘点的有关记录；

6)      抽盘低值易耗品，与各部门的明细账核对，检查定期盘点的有关记录；

7)      检查库存材料的管理情况，抽盘实物；

8)      检查日常费用支出的合理性；

9)      各项财务审批的执行情况；

10)      检查开发成本各项支出的合理性；

11)      收入确认、成本结转的合理性；

12)      各项税收的核算和缴纳情况。

5.3审计结束阶段

5.3.1整理、评价审计过程中收集的证据，并提交审计工作小组讨论。

5.3.2编制现场交流报告。

5.3.3可根据需要组织撤离现场前的交流会，并要求被审计单位在一日内对现场交流报告作书面回复。

5.3.4根据回复意见，审计工作小组进一步综合判断分析审计证据，形成审计报告。

5.3.5出具正式审计报告送董事会批准后发送相关部门。

5.3.6整理审计文件，建立审计档案，进行审计小结。

6、支持性文件

【审计管理流程】

7、相关记录

7.1财务审计报告