内部控制审计办法

第一条、为强化企业内部审计监督机制，促进企业加强管理，提高企业经济效益，依据《内部审计准则》和《陕西省电力公司审计工作办法》，特制定本办法。

第二条　内部控制制度是为了保证企业资产资金安全完整，经济信息正确可靠，提高管理水平和经营效率，确保既定的经营方针与目标的实现而在企业内部建立的一种自我调整和制约的组织、程序、手续、方法和制度的总称。

第三条  内部控制制度评审是企业为了有效地对生产和经营活动进行控制，而对企业内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试和评价。

第四条  内部控制制度评审的基本依据是国家和电力行业有关企业经营管理的法律、规定、政策、制度和内部授权。

第五条  内部控制制度的评审，在本单位主要负责人的直接领导下，由本单位审计部门组织实施。

第六条  内部控制制度评审的基本原则

1.责任原则：内部控制制度是否授权分明、分工明确、界定明确、责任明确。

2.牵制原则(不相容原则)：本单位任何一项经济活动从发生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员分别实施，以便相互监督和制约。

3.协调原则：各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营的连续性和稳定性。

4.效益原则：企业内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，有益于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。                

第七条  内部控制制度评审的主要内容

1.健全性：内部控制制度是否覆盖了企业生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人；主要关节点是否得到了严密有效的控制；企业授权是否明确。

2.符合性：内部控制制度是否符合国家有关的经济法规、政策和制度；是否符合市场经济运行的规则；是否符合本单位的实际情况。

3.有效性：内部控制制度是否得到了完全有效的执行。

第八条  电力施工企业内部控制制度主要包括以下系统：

1.财务管理会计核算内控制度：

(1)现金出纳内部控制制度；

(2)银行存款及其他货币资金内部控制制度；

(3)材料稽核内部控制制度；

(4)营业收入内部控制制度；

(5)成本管理内部控制制度；

(6)利润及分配内部控制制度；

(7)财务会计基础工作内部控制制度。

2.资金资产管理内部控制制度；

3.物资采购保管使用内部控制制度；

4.基本建设(更改、大修)工程管理内部控制制度；

5.安全管理内部控制制度；

6.生产经营施工计划过程内部控制制度；

7.人事劳动工资管理内部控制制度；

8.经营合同招投标管理内部控制制度；

9.多种经营及预算外收入管理内部控制制度；

10.其他相关的内部控制制度。

第九条  审计要点

1.企业各部门、岗位和个人是否得到了明确授权，是否建立了岗位责任制。

2.各项经济业务处理是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离，是否经过授权、主办、核准、执行、记录五个步骤。

3.对企业内部控制制度体系进行测试，看其是否符合国家法规，符合实际，符合市场运行规则，是否完整和严密。

4.分系统对企业内部控制制度进行测评，看其是否得到有效执行，是否促进企业生产和经营的顺利进行。

5.企业是否建立和健全了对企业内部控制制度进行评审的内部监督机制。

第十条  审计程序和方法

内部控制制度评审可按调查测试、绘制流程图、评价三个阶段来进行。

1.调查测试

(1)资料查阅：收集和查阅各项制度、经济资料、机构设置、生产经营基本状况，了解企业概况。

(2)现场调查：审计人员到各部门、车间检查评价内部控制制度是否完善、严密和有效。

(3)填表测试：审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，填表测试。

2.绘制流程图：在深入调查测试基础上，审计人员运用图解的形式，把被审计单位内部控制制度状况形象地描述出来，为下步评审提供直观的资料。

3.评审：对内控制度的健全性、符合性和有效性进行审核和评价。

4.报告：在评审基础上由审计部门撰写审计报告，交由被审计单位有关负责人签字认可后，上报本单位领导和上级审计部门。

5.审计报告分为高信赖程度、中信赖程度、低信赖程度三种。

6.审计报告的基本形式为基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价五个部分。

第十一条  审计部门提出报告由本单位领导签发后，有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计部门应进行后续审计。

第十二条  本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。

第十三条  本办法自发布之日起施行。